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こんばんは!

フットワークの軽い、スポーツ大好き宇都宮の税理士 永井です。

今日は消費税の根本的な話について

 

 

消費税は利益を計算ベースにしていません

 

消費税は、利益を計算のベースとはしていない税金であります。

というのも、一般的に税金がかかるというのは、「税金は、儲かっているいる者が払う」とイメージではないかなぁと

 

だから、決算で事業が赤字であれば、基本的に所得税や法人税は殆どかからないことになります。

よって、消費税もかからないと思われている方もいらっしゃるのではないかなぁと。

 

しかし、消費税は利益とは何の関係もない税金なのです。

ある程度の規模で、相当赤字である場合を除いて、

基本的に赤字でも、もちろん黒字でも消費税はかかってくるものとなります。

 

消費税は下記のような計算方法になります。

売上などで預かった消費税 - 仕入や経費で支払った消費税 = 納める消費税

売上で預かった消費税とは、売上の際にもらったお金のうち、消費税相当部分(現在は10%または8%)のことを示していることになります。

税込み売上が11,000であれば、内に1,000円が含まれていて、1,000円部分が預かった分消費税ということになります。

ある経費の支払いで税込み5,500円を支払ったのであれば、内500円が含まれていて、それが支払った消費税分ということになります。

これを算式に埋め込むと、1,000円 - 500円 = 500円

もらった消費税から払った消費税を引いた残りが、最終的に負担する税金となります。

 

 

決算赤字なのに消費税の納付が生ずるケースはコレ

 

「赤字ってことは、払う消費税も多いから、消費税もマイナスなんじゃないの?」

これを受けて、もしかしたらこのように思ったという方がいるんじゃないかなと。

このように思われた方は鋭いと思います。

実は、このご質問は、結構応用編になります。

 

 

赤字決算の会社の決算書のうち、売上総利益(粗利)は黒字で、営業利益が赤字であるケースが多いです。

しかしながら、赤字決算の場合でも、預かった消費税のほうが支払った消費税よりも大きいことが多いのです。

数字を例に出すと、以下のようなケースが考えられます。

 

決算赤字なのに、消費税がかかる損益パターンを考えていきましょう。

以下の決算書の内容で赤字がでている場合、赤字でも消費税がかかってきてしまいます。

・売上 2,200万円

 

・仕入 1,100万円

・役員報酬 500万円

・従業員給与 300万円

・家賃 330万円

(経費合計 2,230万円)

差引 2,200万円 - 2,230万円 = △30万円

 

このケースの場合、決算では、30万円の赤字になっています。

数字を見てみると、売上と仕入だけの損益で見た場合、粗利は確保できていることになります。(2,200 - 1,100)

家賃は定額で固定費とすると、赤字の原因は役員報酬と従業員給与であるように見えますよね。

実は、報酬や給与で決算が赤字となることこそ、赤字なのに消費税の納付が生ずる原因となる可能性があります。

 

では、この赤字決算の消費税はいくらとなるでしょうか?

・預かった消費税

売上の分 200万円

 

・支払った消費税

仕入金額 100万円

家賃 30万円

(合計 130万円)

 

・差引で納付する消費税

200万円 - 130万円 = 70万円

計算してみると、決算は赤字なのに、消費税は70万円も払わなくてはいけません。

 

仕入で物を買ったり、事務所の家賃を支払う際には、通常は消費税がかかってくるもの(支払うもの)となります。

しかし、役員報酬や従業員給与は、支払ったとしても消費税は関係ありません。

なぜならば、給与には、消費税はかからないからです。

だからこそ、役員報酬や給与で決算が赤字になる場合、それらは経費にはなっても、消費税の支払を含まないこととなります。

よって、赤字なのに消費税の納付は結構生ずるという結果を引き起こすというわけなのです。

 

今日は「決算は赤字なのに、どうして消費税はこんなにかかるの?」という疑問に対して、書いてみました。

最後に簡単にまとめてみます。

・決算は赤字でも消費税はかかります。

・利益の計算と納付消費税の計算は、そもそも関係がありません。

・決算赤字が給与の支払が原因であるケースは、このパターンになりやすいです。

ということになります。

なんとなくでも分かってもらえたらうれしいです。

 

 

一日一新

 

小島酒造店さん(オーナーさんが最高すぎて癒されました。)

BarYAMANOIさんのモヒート

水月さんの冷ややっこ

 

 

編集後記

 

今日は午前中はクリニックに行き、その後小島酒造店さんという蔵元に行きました。

午後は質問対応と弁護士さんとの打ち合わせに

夜は高校の同級生と食事に。

 

Barに行ったところ、小学校時代の宇都宮市の選抜チームで一緒だった友人とたまたま会いました。

かれこれ23年ぶりでしたが、普通に話せてよかったです。

(私がすごい下手でチームに迷惑をかけたことは忘れていたようで安心しましたw)